增值型管理審計(jì)工作機(jī)制打造“精益南方”

中國(guó)航發(fā)南方工業(yè)有限公司始建于1951年，是我國(guó)早期六大航空制造企業(yè)之一，產(chǎn)品覆蓋直升機(jī)、教練機(jī)、運(yùn)輸機(jī)、無人機(jī)等各型航空器動(dòng)力。在轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，公司適時(shí)提出打造“精益南方”的目標(biāo)，大力倡導(dǎo)“精益創(chuàng)造價(jià)值”的管理理念，全面推進(jìn)組織機(jī)制創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)調(diào)整、流程再造等一系列管理變革。面對(duì)公司的快速發(fā)展與變革的新形勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)局限于財(cái)務(wù)賬表，與公司戰(zhàn)略目標(biāo)、管理層需要、業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合度不高等缺陷日益凸顯，難以適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需求。因此，內(nèi)部審計(jì)理念、發(fā)展方向、工作重點(diǎn)、方式方法亟須調(diào)整，構(gòu)建增值型管理審計(jì)工作機(jī)制是公司內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然選擇。增值型管理審計(jì)工作機(jī)制，以增加公司價(jià)值為使命，通過開展管理審計(jì)項(xiàng)目或運(yùn)用管理審計(jì)理念，將審計(jì)關(guān)注點(diǎn)由財(cái)務(wù)賬簿轉(zhuǎn)向影響航機(jī)主業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)與問題，審計(jì)全面覆蓋公司重大經(jīng)營(yíng)決策、關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)等與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造相關(guān)的領(lǐng)域。工作機(jī)制包含五大模塊：審計(jì)作業(yè)環(huán)境、管理審計(jì)立項(xiàng)、管理審計(jì)方法運(yùn)用、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化以及審計(jì)增值評(píng)價(jià)。機(jī)制全面聚焦主業(yè)，打造促進(jìn)公司增值的審計(jì)環(huán)境，以重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，以公認(rèn)的管理原則和良好的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，探究問題根源，幫助企業(yè)切實(shí)地解決問題，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)行閉環(huán)管理，定期開展審計(jì)增值效果評(píng)價(jià)。健全管理機(jī)制，樹立審計(jì)權(quán)威 堅(jiān)持職責(zé)定位打造良好作業(yè)環(huán)境審計(jì)作業(yè)環(huán)境是基礎(chǔ)，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)章程、審計(jì)理念以及人力資源配置等。明確內(nèi)部審計(jì)定位。公司將內(nèi)部審計(jì)部門定位于公司戰(zhàn)略決策層，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全覆蓋。由執(zhí)行董事主管內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立總審計(jì)師崗位，確保審計(jì)與管理高層溝通渠道暢通。堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)會(huì)議制度，定期檢查、聽取內(nèi)部審計(jì)部門工作開展情況。審計(jì)部門獨(dú)立設(shè)置，確保了審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、職能獨(dú)立。健全內(nèi)部審計(jì)章程。公司制定了《公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、職責(zé)與權(quán)限、工作基本程序等，確立內(nèi)部審計(jì)作為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督體系中的重要角色。制定《管理審計(jì)辦法》，明確管理審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、審計(jì)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)權(quán)限等，為開展增值型管理審計(jì)提供了制度依據(jù)，使管理審計(jì)有“法”可依、有章可循。培育良好審計(jì)理念。公司內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位于“評(píng)價(jià)+咨詢”，既是“監(jiān)督者”，又是“醫(yī)生”；審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象是合作關(guān)系，而非對(duì)立關(guān)系。培育全新的審計(jì)理念，如：審計(jì)目標(biāo)為“促進(jìn)企業(yè)增加價(jià)值”，審計(jì)戰(zhàn)略保持“與公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致”，審計(jì)性質(zhì)“不是秋后算賬，而是事前預(yù)防與事中控制”，審計(jì)方法“從重大風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制缺陷入手”，審計(jì)人員素質(zhì)要求“發(fā)現(xiàn)問題是能力，整改問題是效果”以及審計(jì)道德“依法依規(guī)、文明及廉潔從審”等。打造內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。通過擇優(yōu)選才、考核淘汰交流、綜合培訓(xùn)、項(xiàng)目實(shí)踐、課題研討、案例講評(píng)、考試取證等多種手段，建成了一支職業(yè)道德高尚、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的審計(jì)人才隊(duì)伍。制定了《公司審計(jì)人才庫管理辦法》，在專職審計(jì)人員之外，選聘公司各專業(yè)人才組建兼職審計(jì)人才庫，參與管理審計(jì)項(xiàng)目，補(bǔ)充專職審計(jì)人員的專業(yè)缺陷。以增值為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向 緊盯重大經(jīng)營(yíng)管理問題選題立項(xiàng)公司管理審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，堅(jiān)持以增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)，以重大風(fēng)險(xiǎn)與問題為導(dǎo)向，充分關(guān)注影響公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。管理審計(jì)立項(xiàng)范圍信息主要來源于聚焦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)熱點(diǎn)難點(diǎn)；對(duì)接全面風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估結(jié)果；征求中高級(jí)管理層需求與意見。通過多維度評(píng)估，考慮各項(xiàng)審計(jì)需求與公司戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性、重要性、緊迫性，確定管理審計(jì)項(xiàng)目，綜合考慮審計(jì)資源情況進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，由此有效地將有限的審計(jì)資源，分配至公司最需要審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，對(duì)標(biāo)先進(jìn)理念，創(chuàng)新工作方法公司內(nèi)部審計(jì)探索了一套有效的管理審計(jì)方法，以“精益管理、減少浪費(fèi)”為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，采用“對(duì)標(biāo)分析法”“頭腦風(fēng)暴法”“審計(jì)調(diào)查問卷”等方法快速抓取流程中的存在問題，經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)后，從重要的問題入手，采用“魚骨圖分析法”查找問題根源，針對(duì)問題及原因再次啟用“頭腦風(fēng)暴法”廣泛征集改善建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的體現(xiàn)，但增值型管理審計(jì)不應(yīng)滿足于問題發(fā)現(xiàn)上，而應(yīng)思考找到解決問題的辦法。經(jīng)過充分溝通，找到審計(jì)與被審計(jì)雙方均認(rèn)可的改進(jìn)建議，聯(lián)手共建保證了建議的可執(zhí)行性。強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量，狠抓問題整改 立足審計(jì)價(jià)值增值推進(jìn)成果轉(zhuǎn)化公司內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，一是規(guī)范審計(jì)報(bào)告發(fā)布程序；二是強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告作為整改依據(jù)的作用；三是督促制定可行的審計(jì)整改計(jì)劃；四是拉條掛賬狠抓審計(jì)問題整改；五是加強(qiáng)審計(jì)問題整改結(jié)果考核。將審計(jì)問題整改結(jié)果與被審計(jì)單位績(jī)效掛鉤，在月度單位績(jī)效及年度單位績(jī)效考核中兌現(xiàn)。對(duì)于拒不整改或整改不力的行為，按照《公司審計(jì)處理處罰暫行辦法》追究相關(guān)人員責(zé)任。定期開展審計(jì)增值效果評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)管理審計(jì)工作機(jī)制的運(yùn)行效果，引導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)最大效能地發(fā)揮增值作用。在管理審計(jì)工作機(jī)制運(yùn)行期間，由公司戰(zhàn)略發(fā)展部定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)部門績(jī)效考核掛鉤。（中國(guó)航發(fā)南方 楊曉芳廖金亮）

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